Le contrôle financier et l'audit sont les moyens les plus importants pour garantir la légitimité de l'État et de ses structures en général, des organisations et des citoyens en particulier. Il s'agit de vérifier le bien-fondé de la distribution et de l'utilisation des fonds. Examinons plus en détail ce qui constitue un système de contrôle financier, quelles méthodes de vérification existent, qui est autorisé à mener des activités d'audit.
But et tâches
Le contrôle financier a pour objet de vérifier la conformité des opérations avec la trésorerie. Les tâches principales doivent être soulignées:
- Vérification du respect des obligations des collectivités territoriales et de l'État par les citoyens et les organisations.
- Contrôle du respect des règles de mise en œuvre des transactions monétaires, des règlements et du stockage des fonds.
- Vérification de la bonne utilisation des ressources financières par les entreprises municipales et étatiques relevant de leur gestion opérationnelle ou économique.
- Prévention et élimination des violations des règles.
- Identification des réserves de production nationale.
La mise en œuvre de ces tâches garantit le renforcement de la discipline qui, à son tour, fait partie des parties à l'état de droit. Le contrôle financier est un outil efficace pour vérifier le respect de l'état de droit dans le cadre des activités des entités. Il vous permet d'évaluer l'efficacité et la validité des actions, leur conformité avec les intérêts de l'État.
Types de contrôle financier
La classification est formée selon différents critères. Les contrôles ultérieurs, actuels et préliminaires sont distingués en fonction du temps d'exécution. Dans ce dernier cas, la procédure est effectuée avant les opérations liées à la formation, la distribution et l'utilisation des fonds. Ce type de vérification est d'une grande importance pour prévenir les violations disciplinaires. Le contrôle financier actuel est effectué au cours des transactions. Une vérification ultérieure est effectuée après les actions entreprises. Dans ce cas, l'état de discipline est évalué, les violations sont établies, des méthodes de prévention sont identifiées et des mesures sont prises pour les éliminer. Il existe également des contrôles d'initiative et obligatoires. Cette dernière est effectuée soit conformément aux exigences de la loi, soit sur la base d'une décision des autorités compétentes. Selon les autorités qui ont engagé la procédure, les types de contrôle financier suivants existent:
- Présidentielle
- Organes représentatifs de l'administration locale ou du pouvoir de l'État.
- Publique.
- Indépendant.
- À la ferme et dans le département.
- Organes exécutifs de compétence générale.
Le contrôle financier départemental est effectué par l'autorité compétente et vise à vérifier les activités des entités incluses dans leur système. Elle est similaire à la procédure dans la structure des organisations religieuses ou publiques. Certaines similitudes ont également un contrôle financier interne.
En option
Les formes de contrôle budgétaire des finances sont définies à l'art. 265 BC. Cela comprend:
- Vérification préliminaire effectuée lors de la discussion du projet de plan des dépenses et des revenus.
- Révision actuelle. Elle est réalisée lors de l'examen de certaines questions liées à l'exécution budgétaire.
- Vérification ultérieure. Il est effectué lors de l'examen et de l'approbation de la documentation de rapport sur l'exécution budgétaire.
Audit d'État
Ce contrôle fiscal est exercé par les autorités fédérales législatives, exécutives (y compris spécialement créées). Le décret du chef de l’Etat régissant les mesures visant à assurer cette vérification revêt une importance particulière dans ce domaine. Le document indique que la procédure vise à surveiller la mise en œuvre du plan financier fédéral et des plans de fonds extrabudgétaires, l'organisation de la circulation monétaire. Au cours de celui-ci, l'état de la dette publique, les réserves du pays, l'utilisation des ressources de crédit sont vérifiées. Parallèlement, une surveillance de la fourniture des avantages et des avantages dans le domaine de la circulation monétaire est en cours.
Sujets
La législation établit une distinction entre les fonctions et pouvoirs des structures qui exercent un contrôle financier et économique. Ces sujets sont déterminés par des normes. La mise en œuvre du contrôle financier est confiée à:
- Chambre des comptes de la Fédération de Russie.
- Banque centrale
- Ministère des finances.
- Service fédéral de surveillance et de contrôle.
- Structures de contrôle et d'audit des organes exécutifs.
- Service des douanes.
- Autres autorités autorisées.
Le contrôle des finances par l'État peut également être effectué par les autorités représentatives.
Vérification structurelle
Ce contrôle financier s'effectue dans:
- Comités.
- Ministères.
- Organisations religieuses / publiques et autres entités incluses dans la structure départementale.
Dans ce cas, le contrôle financier est exercé par les chefs des associations respectives, des divisions d'audit spécialement créées, relevant généralement directement du chef du ministère, du comité ou de toute autre entité susmentionnée. Le service de la structure ATS effectue des audits des activités des unités structurelles des ministères utilisant des fonds publics au moins une fois par an. Un contrôle imprévu est effectué sur la base des instructions des cadres supérieurs, des décisions des autorités judiciaires chargées des enquêtes, ainsi qu'en cas de changement de la structure de commandement ou de liquidation de l'unité. La durée de l'audit ne dépasse pas 40 jours. La prolongation de cette période est autorisée avec l'autorisation du responsable ayant initié l'audit. Ce contrôle financier est effectué pour:
- Identification des cas de pénurie et de vol d'argent et de biens matériels, autres violations de la discipline dans le domaine de la circulation monétaire.
- Élaboration de propositions pour éliminer les causes et les circonstances de la commission d'actions illégales.
- Prendre des mesures pour récupérer les dommages et intérêts des auteurs et ainsi de suite.
Contrôle financier interne institutionnel
Il est effectué conformément aux dispositions de la loi fédérale n ° 119. Le contrôle financier et l'audit des organisations sont exercés par des services indépendants et des particuliers. Lors de ces audits, il est vérifié:
- Rapports comptables.
- Documents de paiement et de règlement.
- Déclaration d'impôt.
- Respect des autres obligations et exigences financières d'une entité économique.
Spécificités de l'activité
Les autorités habilitées à le faire ont le droit d'effectuer de tels contrôles. Les personnes certifiées souhaitant exercer cette activité par elles-mêmes peuvent commencer à travailler après la procédure d'enregistrement d'État en tant qu'entrepreneur, obtenir une licence et entrer des informations dans le registre national des entreprises. Les documents d'autorisation sont délivrés:
- Banque centrale (pour les audits bancaires).
- Département de surveillance des assurances (pour vérifier les compagnies d'assurance).
- Ministère des finances (pour les audits des fonds d'investissement, des bourses et des audits généraux).
Types de procédures indépendantes
Un contrôle indépendant des finances d'une entreprise peut être proactif et obligatoire. La première s'effectue directement par décision du sujet lui-même. Le contrôle financier obligatoire des établissements est effectué pour le compte de:
- Enquêteur.
- Le corps de l'enquête.
- Navires.
La loi fédérale n ° 119 réglemente en détail les questions liées au paiement des activités de l'auditeur, à la responsabilité du sujet de se soustraire aux inspections obligatoires et à la procédure de certification d'une entreprise pour le droit d'exercer des activités de contrôle.
Contrôle qualité
Le système de contrôle financier fonctionne conformément à des exigences légales strictes. La qualité de l'audit indépendant réalisé peut être vérifiée par l'autorité habilitée à délivrer les licences, à la demande de l'entité auditée elle-même, sur proposition ou initiative du procureur. Si des erreurs sont détectées lors du contrôle financier qui entraînent des pertes pour un sujet ou un état, les éléments suivants peuvent être récupérés auprès du contractant:
- Le montant total des pertes encourues.
- Le coût de la nouvelle vérification.
- Pénalité pour violations déduites du budget.
La collecte s'effectue en justice.
Vérification indépendante: fonctionnalités de mise en œuvre
L'audit dans la pratique est divisé en plusieurs étapes:
- Évaluation des besoins des clients.
- Formation de groupes d'artistes et définition des tâches.
- Planification de l'inspection.
- Évaluation du contrôle interne.
- Identification des risques.
- Mise en place de procédures générales et essentielles.
- Préparation d'un rapport de synthèse.
- Réunion de clôture.
- Analyse des résultats.
Besoins des clients
Cette étape est considérée comme préparatoire. Dans le cadre de celui-ci, l'interprète doit identifier les besoins et les besoins du sujet, trouver les meilleures façons de les satisfaire. Pour la bonne mise en œuvre de cette étape, des entretiens sont menés avec les salariés, le chef lui-même. Il est conseillé d'impliquer les employés concernés (fiscaux, consultants, etc.) dans la mise en œuvre de la première étape. Leur expérience avec les clients précédents, ainsi que leurs compétences maximiseront la satisfaction des besoins des clients.
Planification
Il se tient dans le cadre de la première réunion du groupe. Sur place, chaque employé impliqué dans le travail fournit les informations collectées lors de la première étape. La planification implique l'élaboration d'une stratégie d'audit. Il doit correspondre aux besoins identifiés du client. De plus, la stratégie devrait tenir compte de la probabilité de risque et des aspects économiques du travail. La première réunion devrait être suivie par les employés du client, les chefs de projet. À la fin de la réunion, les dates, le calendrier, les résultats de l'audit doivent être établis, d'autres questions importantes dans le travail sont examinées.
Évaluation des propres fonds d'audit de l'entreprise
Dans le cadre de l'activité d'audit, les exécutants doivent avoir une idée des procédures de contrôle importantes que le client utilise dans leur entreprise. Il s'agit, entre autres, du processus de clôture des états financiers. L'entrepreneur doit déterminer les procédures qui affectent les éléments matériels du rapport. À ce stade, la préparation ou la mise à jour de la documentation est effectuée, y compris les descriptions, les formulaires d'analyse pour toutes les procédures.
Probabilité de risque
Une mesure obligatoire dans la réalisation de l'audit est l'évaluation de l'efficacité des contrôles constatés dans les procédures significatives de l'audit de l'entreprise. L'entrepreneur évalue également de manière sélective des méthodes de nature globale. Cela est nécessaire pour déterminer leur degré de fiabilité et d'exactitude, réduire la quantité de travail d'audit.
Procédures générales et essentielles
La mise en œuvre des actions restantes vise à réduire davantage le risque d'audit à un niveau optimal. Ils sont effectués sur la base des résultats des contrôles généraux et ponctuels des étapes précédentes, conformément à la stratégie développée. Dans le cadre des procédures générales et essentielles, une recherche et une analyse détaillées des données peuvent être effectuées lorsque les informations primaires sont jugées fiables.
Rapport de synthèse
Lors de sa compilation, les possibilités et les risques du sujet sont analysés, les résultats de l'audit sont résumés. Pour ce faire:
- Les problèmes de fond identifiés lors de l'audit sont discutés et résolus.
- Les risques d'audit constatés lors de la planification et de l'évaluation de l'état des contrôles dans l'entreprise sont réglementés.
- Les ajouts sont décrits et doivent être inclus dans les rapports clients.
- Un contrôle analytique général de la documentation comptable est effectué.
- La conclusion est formulée.
Réunion de clôture
Elle, ainsi que préliminaire, est réalisée avec la participation des employés concernés de l'entreprise du client. Les questions suivantes sont discutées et analysées lors de la réunion:
- Projets de reporting comptable.
- Une lettre au leader.
- Problèmes identifiés au cours du processus de vérification et méthodes pour les résoudre.
- Questions fiscales.
- Autres problèmes non résolus (le cas échéant).
À la fin de la réunion, le personnel présent doit parvenir à une compréhension commune de toutes les questions discutées. En même temps, lors de la réunion, une liste définitivement approuvée des entrées correctionnelles avec les calculs et les explications qui l'accompagnent et les autres commentaires nécessaires devrait être présentée. Il est conseillé de tenir une réunion de clôture avant l'approbation de la conclusion.
Résultats du travail
À l'issue de l'audit, les activités des artistes interprètes ou exécutants inclus dans le groupe doivent être analysées. Leur travail est évalué en termes d'efficacité dans l'administration du projet développé et la réalisation de l'audit. Si des carences dans l'activité sont constatées, il est conseillé de les trier lors d'une assemblée générale.
Supervision des organismes bancaires et de crédit
Le contrôle financier de ces entités s'effectue dans le cadre de prêts, investissements, règlements. La surveillance bancaire est nécessaire pour garantir l'utilisation efficace des fonds de prêt. Il se concentre sur le renforcement de la discipline financière.
Rôle de vérification dans la structure globale de paiement
Le contrôle financier et économique constitue l'un des maillons les plus importants du système de paiement. En raison de sa mise en œuvre, l'exactitude, l'exhaustivité et l'actualité de la génération de revenus, l'exactitude et le caractère raisonnable des coûts sont garantis. L'efficacité de l'audit est considérée comme une condition préalable à une politique sociale et économique réussie, au fonctionnement stable de l'appareil administratif. L'audit vise également à identifier les incohérences dans les activités des organisations avec les exigences législatives existantes. Le contrôle financier de l'entreprise s'effectue par rapport à l'ensemble de ses activités dans son ensemble, ses unités structurelles individuelles. L'audit affecte principalement le travail de comptabilité. L'audit est également obligatoire pour les services financiers et autres services économiques de l'entreprise. Cela vous permet d'identifier en temps opportun les violations et de traduire les auteurs en justice.
Chambre des comptes
Elle est le principal organisme d'audit du pays. Conformément à la CB, les pouvoirs de la Chambre des comptes sont établis. Il contrôle notamment la mise en œuvre du plan financier, l'état des fonds hors budget, la dette extérieure et intérieure et la procédure d'octroi des avantages fiscaux.
Ministère des finances
Conformément au décret gouvernemental n ° 329 du 30 juin 2004, le Ministère des finances agit en tant qu'organe exécutif fédéral qui met en œuvre les fonctions d'élaboration de la politique de l'État et de la réglementation normative dans les domaines suivants:
- Activités bancaires, change, assurance, fiscalité, budget.
- Comptabilité et comptabilité.
- Activités d'audit.
- Transformation, production et manutention de métaux précieux et de pierres.
- Paiements douaniers et détermination de la valeur des véhicules et marchandises transportés.
- Investir dans la partie capitalisée de la pension.
- Tenir et organiser des loteries.
- Sortie et rotation de l'impression.
- Financement de la fonction publique.
- Contre la légalisation des produits du crime et le maintien du terrorisme.
Le Ministère des finances coordonne et supervise les activités du Service fédéral des impôts, des Services d'assurance et de supervision et de contrôle budgétaires. Le ministère vérifie la mise en œuvre de la réglementation sur les questions liées au calcul et au recouvrement des paiements, à la détermination du coût des véhicules et des marchandises transportés par le service des douanes. Dans ses activités, le ministère des Finances est guidé par les dispositions de la Constitution, les lois fédérales sectorielles, les lois du président et du gouvernement et les accords internationaux. Le travail du ministère est effectué en collaboration avec d'autres organes exécutifs des niveaux fédéral et régional, municipal, des organisations publiques et d'autres associations.
Autres entités
Les organes représentatifs en cours de contrôle financier peuvent recevoir des structures exécutives tout le matériel nécessaire à l'approbation des plans financiers et à l'audit de leur mise en œuvre. Le Trésor fédéral procède à une vérification courante et préliminaire des opérations avec les fonds des bénéficiaires et des gestionnaires (y compris les principaux). Ces derniers vérifient l'utilisation des reçus par les destinataires. Les principaux gestionnaires sont autorisés à effectuer le contrôle dans les organisations municipales et étatiques subordonnées, y compris celles budgétaires.
Les méthodes
Le contrôle financier peut être effectué de différentes manières. Les principaux sont:
- Révisions.
- Analyse.
- Vérification.
- Sondage
- Observation, etc.
La méthode la plus courante est l'audit. Il s'agit de vérifier la documentation principale, conformément à laquelle les opérations financières et autres ont été effectuées. L'audit concerne également les données d'entrepôt et de comptabilité. Dans le cadre de cette procédure, des inventaires sont réalisés. La révision peut être complexe (frontale) et sélective. À la suite de l'événement, un acte est rédigé dans lequel les données de vérification sont saisies. Sur la base de ce document, des mesures sont prises pour éliminer les violations (si elles ont été identifiées). L'observation se concentre sur la familiarisation avec l'état de l'activité économique du sujet. Dans le cadre de l'enquête, des techniques telles que le questionnement et le questionnement peuvent être utilisées. Cette vérification est effectuée sur place. L'analyse est effectuée des documents de dépenses, de reporting et de bilan. Toutes ces méthodes visent à identifier les incohérences avec les exigences de la loi et les violations de la discipline.
