Le seuil de rentabilité est une situation dans laquelle le chiffre d'affaires couvre les coûts fixes et les coûts variables de l'entreprise. Une condition préalable au calcul du seuil de rentabilité est la division des coûts de l’entreprise en coûts fixes (par exemple, amortissement) et variables (par exemple, énergie utilisée pour la production de matériaux, salaires des travailleurs de la production).
Le point mort peut être exprimé en termes quantitatifs (combien d'unités du produit doit être vendu) ou en termes de valeur (quel prix doit être atteint par l'entreprise). Au seuil de rentabilité, l'entreprise ne supporte ni pertes ni profits, le résultat financier est nul. Il convient de noter ici que le flux de trésorerie est égal à la dépréciation au point mort.
Définition
Le seuil de rentabilité (seuil de rentabilité) peut être défini comme le moment où les coûts totaux (dépenses) et les ventes totales (revenus) sont égaux. Le seuil de rentabilité est une variante de l'absence de résultat net. L'entreprise atteint tout simplement le seuil de rentabilité. Toute entreprise qui souhaite atteindre le seuil de rentabilité doit atteindre TBU. Graphiquement, cela ressemble à l'intersection des courbes de la valeur totale et du revenu total.
Concept
L'analyse du seuil de rentabilité est une définition de la marge de sécurité. Cela se produit généralement en comparant le montant des revenus à recevoir avec le montant des coûts fixes et variables associés aux ventes ou à la production. En d'autres termes, c'est une façon de calculer quand un projet sera rentable en assimilant son chiffre d'affaires total à ses coûts totaux. Il existe plusieurs options différentes pour utiliser l'équation, mais elles traitent toutes de la comptabilité analytique de gestion.
La principale chose à comprendre en comptabilité de gestion est la différence entre les revenus et les bénéfices. Tous les revenus ne génèrent pas de bénéfices pour l'entreprise. De nombreux produits sont plus chers que les revenus qu’ils rapportent. Étant donné que les dépenses dépassent les revenus, ces produits génèrent de grosses pertes et non des bénéfices.
L'analyse de l'équilibre financier a pour objectif de calculer le montant des ventes, ce qui équivaut aux revenus et aux dépenses. Il existe différentes manières d'utiliser ce concept.
Méthodologie générale
Le seuil de rentabilité est le nombre d'unités produites (N) qui génèrent un profit nul.
Revenu - Coût total = 0.
Coûts totaux = Coûts variables * N + Coûts fixes.
Revenu = Prix unitaire * N.
Prix unitaire * N - (Coûts variables * N + Coûts fixes) = 0.
Ainsi, le point d'équilibre des ventes (N) est:
N = coûts fixes / (prix unitaire - coûts variables).
À propos du seuil de rentabilité
Les origines du point mort peuvent être trouvées dans le concept économique de «point d'indifférence». Le calcul de cet indicateur pour l'entreprise est un outil assez simple mais de qualité pour les managers et les cadres.
L'analyse du seuil de rentabilité dans sa forme la plus simple permet de comprendre le montant des revenus provenant de la vente d'un produit ou d'un service. Cet indicateur signale la capacité de couvrir les coûts de production correspondants d'un produit particulier. De plus, TBU est également utile pour les gestionnaires, car les informations présentées peuvent être utilisées pour prendre des décisions commerciales importantes, par exemple, pour préparer des offres compétitives, fixer des prix et demander des prêts.
De plus, l'analyse du seuil de rentabilité est un outil simple qui détermine le nombre minimum de ventes, qui comprendra des coûts variables et fixes. Cette analyse permet aux gestionnaires de déterminer plus facilement la quantité de production qui peut être utilisée pour estimer la demande future. Dans une situation où le TBU est supérieur à la demande attendue, reflétant des pertes sur le produit, le gestionnaire peut utiliser ces informations pour prendre diverses décisions. Il pourrait abandonner le produit, améliorer les stratégies publicitaires ou même réviser le prix du produit pour augmenter la demande.
Une autre utilisation importante de l'indicateur est que TBU aide à reconnaître la pertinence des coûts fixes et variables. Les coûts fixes sont moindres avec une production et des équipements plus flexibles et adaptés, ce qui entraîne une baisse de la valeur du TBU. Par conséquent, l'importance de cet indicateur pour une entreprise et une prise de décision raisonnables est sans ambiguïté.
Cependant, l'applicabilité de l'analyse TBU est influencée par de nombreuses hypothèses et facteurs qui peuvent fausser les résultats des études.
La formule de calcul la plus populaire en unités physiques
Le seuil de rentabilité est calculé en divisant les coûts fixes totaux (production) par le prix unitaire moins les coûts variables pour cette unité de produit:
TBUnat = PZ / (C - Avant), où TBUnat - seuil de rentabilité, unités;
PZ - coûts fixes, t.
C - prix unitaire, t.
Avant - coûts variables dans le coût unitaire de production, c'est-à-dire
Formule de profit de marge
Étant donné que le prix unitaire moins les coûts variables du produit est la définition du profit marginal par unité, il est possible de simplement réécrire l'équation comme suit:
TBUnat = PZ / MP, où MP est le profit marginal par unité, c'est-à-dire
Cette formule vous permet de calculer le nombre total d'unités qui doivent être vendues afin que l'entreprise puisse recevoir suffisamment de revenus pour couvrir toutes ses dépenses.
Formule de calcul de devise
La formule d'équilibre en unités de coût est calculée en multipliant le prix de chaque unité par les données TBU en termes physiques.
TBUden = Ts * TBUnat, où TBU est une expression monétaire, t.
C - prix unitaire, t.;
TBUnat - valeur en unités physiques, unités
Ce calcul nous donne le montant total en unités de valeur des ventes que l'entreprise doit recevoir pour avoir zéro perte et zéro profit.
Formule de calcul pour atteindre le seuil de rentabilité
Vous pouvez maintenant pousser ce concept un peu plus loin et calculer le nombre total d'unités qui doivent être vendues pour atteindre un certain niveau de rentabilité à l'aide du calculateur de rentabilité.
Tout d'abord, nous prenons le montant souhaité en unités de valeur et le divisons par le bénéfice de marge par unité. Nous calculons le nombre d'unités que nous devons vendre afin de réaliser un profit sans tenir compte des coûts fixes. La formule de calcul du point mort ressemble à ceci:
TBUprib = P / MP + TBUnat, où TBUprib - unités de production à but lucratif, unités;
P - coûts fixes, t.
MP - profit marginal par unité, t.
TBUnat - TBU calculé en unités physiques, unités
Exemple
Prenons un exemple de chacune de ces formules. Une société à responsabilité limitée est engagée dans la production et la vente de produits A. La direction n'est pas sûre que les modèles de produits A de l'année en cours apporteront des bénéfices. Pour ce faire, vous devez mesurer le nombre d'unités qu'ils devront produire et vendre pour couvrir leurs dépenses et gagner 500 000 roubles. Voici les statistiques de production (données source):
- coûts fixes totaux: 500 mille roubles;
- coûts variables dans le coût unitaire de production: 300 roubles;
- prix de vente par unité: 500 roubles;
- Bénéfice souhaité: 200 mille roubles.
Vous devez d'abord calculer le seuil de rentabilité par unité, nous diviserons donc les coûts fixes de 500 000 roubles par marge de contribution de 200 roubles par unité (500-300 roubles):
500 000 / (500 - 300) = 2 500 unités.
Comme vous pouvez le voir, une organisation devra vendre au moins 2 500 unités pour couvrir les coûts fixes et variables. Tout ce qui sera vendu après la marque de 2500 unités de production ira directement au profit, car les coûts fixes sont déjà couverts. Dans cette situation, nous pouvons parler d'une entreprise rentable.
Ensuite, vous devez convertir le nombre d'unités en ventes totales, en multipliant 2500 unités par le prix de vente total pour chaque unité de 500 roubles.
2500 unités * 500 = 1250 000 roubles.
Maintenant, la direction de la LLC peut décider que l'entreprise doit vendre au moins 2 500 unités ou l'équivalent des ventes peut être de 1 250 000 roubles avant que tout profit ne soit réalisé.
Une entreprise peut également aller plus loin et utiliser le calculateur de point mort pour calculer le nombre total d'unités qui doivent être produites pour atteindre son objectif de rendement de 200 000 roubles, en divisant le bénéfice souhaité de 200 000 roubles par la marge de contribution, puis en ajoutant le nombre total unités d'équilibre:
200 000 / (500 - 300) + 2 500 = 3 500 unités.
Analyse
Il existe différentes manières d'utiliser le concept de seuil de rentabilité d'entreprise. Les managers doivent être clairement conscients du niveau de ventes requis et de leur proximité avec les coûts fixes et variables. C'est pourquoi la direction essaie constamment de changer les éléments des formules afin de réduire le nombre d'unités nécessaires aux volumes de production et aux ventes, et d'augmenter la rentabilité.
Par exemple, si la direction décide d'augmenter le prix de vente des produits A dans notre exemple de 50 roubles, cela aura un impact radical sur le nombre d'unités nécessaires pour réaliser un profit. Il est possible de modifier les coûts variables pour chaque unité, en ajoutant plus d'automatisation au processus de fabrication. Des coûts variables plus faibles équivalent à plus de profit par unité et réduisent la quantité totale qui doit être produite. L'externalisation peut également modifier la structure des coûts.
Marge de sécurité
Lorsque l'on considère comment la rentabilité de l'entreprise est calculée, le concept de marge de sécurité se pose. Il est compris comme la différence entre le nombre d'unités nécessaires pour atteindre l'objectif de profit et le nombre d'unités qui doivent être vendues pour couvrir les coûts. Dans notre exemple, l'entreprise a dû produire et vendre 2 500 unités pour couvrir ses coûts. Il est nécessaire de produire 3 500 unités pour atteindre vos objectifs. Cette dispersion de 1000 unités est une marge de sécurité. C'est le montant des ventes que l'entreprise peut se permettre de perdre, tout en couvrant ses coûts.
Il est également important de se rappeler que tous ces modèles reflètent des dépenses non monétaires, telles que l'amortissement. Un calculateur d'analyse de rentabilité plus avancé soustrait les coûts non monétaires des coûts fixes pour calculer le niveau de flux de trésorerie au point d'équilibre.
