Avec le développement des relations de marché dans la Fédération de Russie, un nouveau régime fiscal fondamentalement en train de se former. La législation et les autres actes réglementaires concernant la fiscalité adoptés au cours des dernières années déterminent non seulement le système de paiement des impôts en Russie, la procédure pour leur calcul et leur paiement ultérieur, mais également les mesures liées au contrôle du respect des lois fiscales. Les structures de contrôle et de surveillance sont développées et remplissent avec succès leurs fonctions, conçues pour assurer la primauté du droit dans le domaine des taxes et redevances. Dans cet article, nous considérons l'une des catégories de droit financier - les sanctions (concepts clés, délais et procédures de régularisation).
Le concept
Relativement récemment, le concept de responsabilité financière est apparu dans la législation de la Fédération de Russie. Il convient de noter que sa mise en œuvre consiste à appliquer certaines sanctions contre le coupable. En les qualifiant de mesures de responsabilité financière, il est conseillé de mettre en évidence les caractéristiques suivantes des sanctions financières et juridiques:
- Ils appartiennent au groupe de mesures de responsabilité financière. Il convient de noter que leur utilisation implique une évaluation des actions comme des irrégularités financières et, par conséquent, une sanction par l'État en la personne de certaines autorités.
- Les sanctions sont de nature organisationnelle, car elles sont étroitement liées à l'exécution forcée non seulement sur l'argent du délinquant (son complexe immobilier), mais sur les fonds qui lui appartiennent. Dans ce cas, l'application de sanctions financières n'implique pas nécessairement le retrait d'argent de l'auteur. En règle générale, l'action ici vise à limiter la possibilité de reconstituer le fonds monétaire correspondant ou de disposer de ses fonds.
- Le fondement du recours à des sanctions est la commission d'une infraction à un plan financier, qui consiste généralement en l'inexécution par un coupable d'une obligation monétaire particulière, de nature de droit public.
- Les articles de sanctions financières peuvent être utilisés à la fois pour les individus et les organisations, ainsi que pour les entités de droit public (entités constituantes de la Fédération de Russie, ainsi que les structures municipales).
- Le fondement de l'application des sanctions est la méthode de débit incontesté de l'argent des comptes du contrevenant dans les établissements bancaires et autres établissements financiers.
- L'argent retiré au délinquant dans le cadre du recouvrement des sanctions financières, d'une manière ou d'une autre, doit être crédité au budget de l'État du niveau approprié ou au fonds extrabudgétaire municipal. Ainsi, les sanctions peuvent être considérées comme l'une des sources de la formation de ces catégories.
- Les sanctions sont inhérentes à la restauration des droits. Il est mis en œuvre pour déterminer les conséquences d'un plan négatif pour les finances publiques causées par une infraction. Ici, nous parlons de reconstituer les fonds municipaux ainsi que centralisés par l'État en collectant de l'argent auprès du délinquant.
Catégorie essence
Les sanctions financières ne sont rien d'autre que l'utilisation par des organismes publics autorisés et leurs fonctionnaires de contribuables, que des personnes physiques ou morales peuvent agir, pour commettre une infraction fiscale à la manière de mesures étatiques établies par des règles financières, juridiques et administratives. coercition. Ils sont exprimés en espèces et virés au budget de l'État. Le principal objectif ici est d'assurer les intérêts financiers de l'État et des pouvoirs publics, le remboursement des recettes en espèces perdues provenant des fonds extrabudgétaires et du budget de l'État, ainsi que la répression des contrevenants. Ainsi, le recours à des sanctions financières et légales entraîne l'apparition de certaines conséquences morales et patrimoniales pour les coupables de violations fiscales.
La procédure de calcul des sanctions. Perception de la totalité du montant
Un contribuable qui a violé les lois fiscales, dans les cas établis par la loi en vigueur dans le pays, porte la responsabilité financière sous une forme ou une autre. Ainsi, le paiement d'une sanction financière en tant que montant total de bénéfices (revenus) ou d'impôts sous-estimés ou cachés pour un autre objet fiscal non comptabilisé ou caché entraîne une amende d'un montant similaire en espèces.
En cas de violation répétée, nous parlerons du montant correspondant de l'amende, mais déjà d'un double montant. Dans le cas où les autorités judiciaires établissent le fait d'une sous-estimation ou d'une dissimulation intentionnelle des bénéfices par une décision ou un verdict du tribunal dans une action en justice intentée par une autorité fiscale ou un procureur, une amende de cinq fois le montant sous-estimé ou caché des bénéfices est imputée au budget fédéral.
10 pour cent de sanction
Lors de l'examen des sanctions financières et de leurs types, il est important de noter une catégorie telle qu'une amende de 10% du montant de la taxe pour la dernière période de rapport, à payer. Elle précède immédiatement la vérification conformément à chacun des types d'infractions suivants:
- absence de comptabilité des objets taxables;
- tenir des registres des objets imposables en violation de la procédure établie par la loi applicable, ce qui implique la sous-estimation ou la dissimulation des bénéfices pour la période auditée d'au moins cinq pour cent du montant de la taxe à payer pour la dernière période de déclaration;
- soumission ou non-soumission intempestive à la structure fiscale des documents nécessaires au calcul du paiement ultérieur de la taxe.
Pénalité d'un montant de 0, 7%
De plus, il est conseillé d'envisager des sanctions financières sous la forme d'une pénalité du contribuable pour paiement tardif de l'impôt. Dans ce cas, nous parlons de 0, 7% de l'encours de trésorerie pour chaque jour de retard de paiement. Il est important d'ajouter que le compte à rebours commence à partir de la date limite de paiement du montant des retards d'impôts, sauf si d'autres sanctions sont prévues par la loi.
Il est important de savoir!
Selon le législateur, ce type de sanctions financières n'exonère pas le contribuable des autres responsabilités. Les amendes doivent être comprises comme une forme de responsabilité financière. Il convient de noter qu'il peut être récupéré auprès du contribuable, qui est une personne morale, de manière incontestable. L'intérêt est évalué pour les arriérés d'impôts qui ont été identifiés depuis la période de paiement spécifiée. En cas de recouvrement d'arriérés devant un tribunal, l'accumulation des intérêts dans tous les cas sera considérée comme terminée à compter du jour où les autorités judiciaires ont pris une décision concernant la saisie de l'immeuble des arriérés.
Autres sanctions
Il est important de noter qu'il existe aujourd'hui d'autres sanctions financières prévues par certains actes législatifs. Il s'agit avant tout d'art. 13 de la loi de la Fédération de Russie sur les bases du système fiscal en Fédération de Russie. Vous devez savoir que pour les citoyens et les personnes morales qui sont exonérés de l'impôt, les types de responsabilité prévus par l'article mentionné de la loi ne s'appliquent pas au paiement de l'impôt correspondant.
Délais
Il est important de savoir que le montant des taxes accumulées d'une manière supplémentaire sur la base des résultats du comptage des chèques doit être payé à temps. Si ces montants sont provisionnés lors des audits documentaires, les intérêts sont calculés après un délai de 10 jours à compter du jour fixé pour la remise du rapport à la structure fiscale. Si le délai de paiement coïncide avec le jour férié ou le week-end, les intérêts sont calculés à partir du deuxième jour ouvrable ou après le jour férié ou le week-end.
Jour de paiement
Le jour des sanctions financières dans la Fédération de Russie est généralement considéré:
- Le jour du dépôt de l'argent auprès de l'institution bancaire concernée ou d'une autre organisation financière et de crédit en cas de paiement en espèces.
- Le jour du dépôt d'argent à la poste ou à un organisme bancaire (autre structure financière et de crédit) lors du transfert de fonds par la poste ou par l'intermédiaire d'une banque (autre institution financière et de crédit).
- Le jour où la structure bancaire (établissement de crédit) débite le paiement directement du compte du payeur, quelle que soit l'heure à laquelle le montant a été crédité sur le compte correspondant s'il a été viré du compte du payeur dans une structure bancaire (un autre établissement de crédit).
Exemples de sanctions
Des exemples de sanctions comprennent les situations suivantes:
- Collecte de bénéfices dans le budget de l'État au niveau fédéral auprès des institutions bancaires et autres établissements de crédit en cas de report de l'exécution des ordonnances des contribuables liées au transfert des paiements d'impôts au budget et à l'utilisation de montants d'impôt qui ne sont pas répertoriés comme ressources de crédit conformément à la partie 3 de l'art. 15 de la loi sur les bases du système fiscal en Fédération de Russie.
- L'imposition d'une amende d'un montant de 10% du montant de la taxe à percevoir sur les institutions, entreprises et organisations en cas de violation de la procédure établie relative au transfert de l'impôt sur le revenu des citoyens.
À quel autre moment les mesures de responsabilité financière sont-elles appliquées?
Les mesures de responsabilité sont utilisées en cas de non-respect des conditions d'activité avec de l'argent, ainsi que l'ordre en termes de réalisation de transactions en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie par des institutions, organisations, entreprises, ainsi que par des particuliers exerçant des activités entrepreneuriales en tant qu'entrepreneurs individuels, sans former une entité juridique:
- Pour la mise en œuvre de transactions de règlement en espèces avec d'autres entreprises, organisations et institutions au-delà des montants maximums établis. Nous parlons d'une amende de deux fois le montant du paiement effectué.
- Pour publication incomplète ou non-réception à la caisse. Il prévoit une amende de trois fois le montant d'argent non atteint.
- Pour non-respect de la procédure actuelle de stockage d'argent gratuit, ainsi que pour l'accumulation d'espèces aux caisses au-delà des limites fixées par la procédure actuelle. Dans ce cas, une amende de trois fois le montant de l'argent détecté dépassant la limite est supposée.
Sujets de responsabilité
Il est important de noter que les sujets de responsabilité financière incluent les personnes morales (parfois leurs succursales), les entrepreneurs individuels et les particuliers qui sont considérés comme des contribuables. Pour ces derniers, certaines mesures de responsabilité sont appliquées conformément aux actes législatifs réglementant la procédure de leur paiement.
